Отчитаться по НДС за I квартал 2017 года юрлицам нужно будет по обновленной форме

ФНС изменила действующую форму декларации по НДС. Приказ вступает в силу 12 марта. А значит, обновленная форма подается начиная с отчетности за I квартал этого года. Срок представления - не позднее 25 апреля.

Примечательно, что это первое уточнение формы декларации по НДС с момента ее утверждения в 2014 году.

Выделим наиболее заметные изменения формы:

- в Приложении 1 к разделу 8 (продолжение), а также в Продолжении раздела 8 поле 150 "Номер таможенной декларации" разбито на несколько полей, каждое из которых имеет такой же код. При этом изменено наименование поля. Теперь оно называется "Регистрационный номер таможенной декларации";

- заменены штрих-коды на отдельных страницах декларации;

- на титульном листе не предусмотрено место для печати. Изменение имеет значение для ООО и АО и вызвано тем, что обязанность иметь печать стала их правом с 7 апреля 2015 года.

Документ: Приказ ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ (вступает в силу 12 марта 2017 года)

Производитель нормирует расходы на рекламу своих товаров, размещенную в каталогах торговой сети

К такому выводу пришел Минфин при ответе на вопрос, который касался ситуации, когда сведения о товаре производителя торговая сеть публикует в своем каталоге. Из разъяснения следует, что затраты на оплату услуг торговой сети производитель не может учесть при расчете налога на прибыль в полном объеме.

Ведомство считает, что затраты на оплату услуг по распространению информации о своем товаре производитель может признать в составе расходов на рекламу. При этом их нужно нормировать, т.е. учитывать в пределах лимита - не более 1% выручки от реализации за отчетный или налоговый период.

Отметим, что согласно НК РФ для целей налога на прибыль в полном объеме признаются расходы на изготовление брошюр и каталогов, которые содержат сведения о рекламируемых товарах и (или) о самой организации. Минфин пояснил, что это положение не применяется, когда организации оказываются услуги по размещению информации о производимом ею товаре в каталогах и брошюрах, которые выпускают третьи лица.

Документ: Письмо Минфина России от 23.12.2016 N 03-03-06/1/77417

Как изменился НДС c 1 января 2017 года: обзор 18.01.2017 Федеральным законом  от 03.07.16 № 244-ФЗ внесены изменения в целый ряд статей Налогового кодекса РФ.  Изменения затронули все налоги, систему налогового администрирования и требования к документам. Налог на добавленную стоимость (НДС) «пострадал» несущественно. И все же, нельзя забывать, что ряд изменений затрагивает большинство компании. К счастью, носят они позитивный характер. Негативным можно назвать только одно нововведение. Российским организациям, которые покупают посреднические услуги через интернет у иностранцев, придется заплатить НДС. Подробности читайте ниже. Посреднические услуги, оказанные российским предприятиям иностранными компаниями через интернет, облагаются НДС Федеральным законом  от 03.07.16 № 244-ФЗ внесены изменения в подпункт 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ.  Поправки вступили в силу с 1 января 2017 года. С января 2017 года местом реализации посреднических услуг, оказанных по интернету иностранными компаниями, признается территория Российской Федерации. Следовательно,  если иностранная компания оказывает российскому предприятию посреднические услуги через интернет, на основании подпункта  1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, такие услуги облагаются НДС. Иностранной компании - посреднику придется платить налог на добавленную стоимость. Если иностранная компания не зарегистрирован в налоговых органах России, налог будет платить налоговый агент — российская организация, покупающая услуги. Срок банковской гарантии увеличен Поправки, внесенные Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ  в главу 21 «Налог на добавленную стоимость», увеличили срок действия банковской гарантии. Для получения права на заявительный порядок возмещения НДС организациям в ряде случаев необходимо получить банковскую гарантию. Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 176.1 НК РФ одним из требований, которому должна отвечать банковская гарантия, является срок ее действия. До  вступления в силу новых изменений (до 1 января 2017 года)  срок действия банковской гарантии должен был истекать не ранее чем за 8 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. С 1 января 2017 года, допустимый срок действия банковской гарантии продлен 8 до 10 месяцев со дня подачи декларации. То есть, срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой завялена сумма НДС к возмещению. Читайте также «Декларация по НДС изменена» Нулевая ставка НДС для перевозок пассажиров и багажа железнодорожным транспортом внутри России С 1 января 2017 года вступили в силу изменения, предусмотренные Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ, согласно которым перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом внутри Росси облагаются НДС по ставке 0%. До 1 января 2017 года перевозки облагались НДС по ставке 10%. С 1 января 2017 года начали действовать поправки, внесенные в подпункт 9.3 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении облагаются НДС по нулевой ставке.  Чтобы подтвердить право на нулевую ставку НДС, нужно представить в налоговую инспекцию реестр единых перевозочных документов, определяющих маршрут перевозки. Согласно пункту 5.3 статьи 165 НК РФ в реестре нужно указать: номера перевозочных документов, пункт отправления, пункт назначения, даты оказания услуг, стоимость услуг.  Если пункт назначения или пункт отправления расположен за пределами Российской Федерации, железнодорожные перевозки будут подпадать под нулевую ставку НДС, если они оформлены едиными международными перевозочными документами. Подпункт 4 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Читайте также «Нулевая ставка НДС: особенности применения» Нулевая ставка НДС для внутренних воздушных перевозок, при которых пункт отправления или назначения находится в Крыму или Севастополе по-прежнему действует Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, если пункт отправления или пункт назначения расположен в Крыму или в Севастополе, услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа облагаются НДС по нулевой ставке. Чтобы подтвердить нулевую ставку 0 % нужно представить реестр перевозочных документов с указанием пунктов отправления и назначения, определяющих маршрут перевозки. При этом налоговая инспекция вправе истребовать отдельные перевозочные документы, входящие в реестр.  Организация обязана их представить в течение 30 календарных дней от даты получения требования в соответствии с пунктом статьи 165 НК РФ. Ранее предполагалось, что указанные выше услуги будут подпадать под нулевую ставку НДС только до 31 декабря 2016 года включительно. Но Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ действие нулевой ставки продлено  до 1 января 2019 года. Получил субсидию – восстанови НДС Если предприятие получило из федерального бюджета субсидию на возмещение затрат по оплате товаров (работ, услуг), оно обязано восстановить «входной» НДС в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ.  Важно, что с 1 июля 2017 года данная норма будет распространяться и на субсидии, полученные из региональных и местных бюджетов. Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ.

Книга доходов и расходов при УСН изменится

18.01.2017 С 01.01.2018 приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н внесены поправки в форму и порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих УСН, утвержденные приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135, а именно: - введен новый раздел, касающийся уплаты торгового сбора; - отменена обязательность печати; - уточнено, как  предприниматели без наемных работников указывают  в Книге сумму взносов, уплаченную за себя. - уточнено, что в составе доходов  не нужно указывать прибыль контролируемых иностранных компаний; При этом в 2017 году налогоплательщики на УСН заполняют Книгу по старой форме.

Плательщик УСН может учесть в расходах стоимость перепродаваемых товаров до их оплаты покупателями

Минфин указал, что списание в расходы стоимости перепродаваемых товаров не зависит от оплаты их покупателями. Ранее ведомство высказывало такое мнение и ФНС его поддерживала. Оно сформировалось после выхода в 2010 году Постановления Президиума ВАС РФ.

Значит, плательщик УСН может смело включить в расходы стоимость приобретенных для перепродажи товаров уже в периоде их реализации. Нужно только, чтобы он сам оплатил эти товары своему поставщику.

Документ: Письмо Минфина России от 23.12.2016 N 03-11-11/77461

По командировочным расходам юрлицо заявляет вычет НДС только в периоде, когда на него возникло право

ФНС пояснила, как быть, если вычет НДС по командировочным расходам осуществляется в периодах, следующих за тем периодом, в котором на него возникло право. Уточненную декларацию в такой ситуации нужно подать как раз за этот период.

Ведомство подчеркнуло: подать уточненку можно в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором появилось право на рассматриваемый вычет.

Напомним, с 2015 года в НК РФ включено правило: вычеты НДС можно заявить в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг или имущественных прав либо товаров, ввезенных на территорию РФ. Это касается вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ. О том, что новшество относится именно к таким вычетам, говорил и Минфин.

Вычет НДС по командировочным расходам установлен другой нормой - п. 7 ст. 171 НК РФ. ФНС отмечает, что в НК РФ не закреплено право заявлять этот вычет в течение трех лет.

Документ: Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@

ФНС утвердила формат для передачи по ТКС пояснений к электронной декларации по НДС

Введение единого формата для направления пояснений вызвано изменением законодательства. Он необходим налогоплательщикам, которые обязаны представлять декларацию по НДС в электронной форме. С 2017 года инспекция получит пояснения, только если они соответствуют установленному формату.

Формат представляет собой подробное описание технических требований к файлам обмена. В описании бухгалтеру вряд ли придется разбираться самостоятельно. Об этом позаботятся операторы электронного документооборота, через которых организация будет подавать пояснения к декларации по НДС. Бухгалтеру перед отправкой инспекции пояснений в электронной форме стоит убедиться в том, что файл сформирован с учетом требований, утвержденных ФНС.

Напомним, инспекция вправе требовать у налогоплательщика пояснений или внесения исправлений по выявленным при камеральной проверке ошибкам, противоречиям и несоответствиям. Он должен представить в течение пяти дней необходимые пояснения или уточненную декларацию. С 2017 года за непредставление или несвоевременное представление пояснений, в случае если организация не подала в установленный срокуточненку, ей грозит штраф 5 тыс. руб. При повторном таком нарушении в течение календарного года взыскивается штраф в размере 20 тыс. руб.

До 2017 года пояснения по требованию налоговой организация могла представить на бумажном носителе либо в формализованном виде. ФНС разъясняла, что направить пояснения по ТКС можно, если оператор электронного документооборота способен обеспечить техническую передачу этих сведений. Единого формата для представления пояснений в электронной форме не было.

Документ: Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@ (вступает в силу 24 января 2017 года)

Опубликованы новые коды КБК для уплаты страховых взносов в 2017 году

Приказ Минфина об изменении кодов бюджетной классификации размещен на официальном интернет-порталеправовой информации 18 января. Минюст признал этот приказ не нуждающимся в регистрации, и Минфинввел его в действие со дня подписания, т.е. с 7 декабря 2016 года.

Юрлица при заполнении в 2017 году платежек на перечисление страховых взносов должны использовать новые КБК. Как и ожидалось, их значения не поменялись.

При этом если в платежке, оформленной, например, 9 января, т.е. до опубликования приказа Минфина о введении в действие новых КБК, указан старый КБК, то рекомендуем обратиться в инспекцию, чтобы узнать требуется ли уточнение платежа.

Документ: Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н (введен в действие с 7 декабря 2016 года)

Как применять типовую форму трудового договора в 2017 году

Микропредприятия должны в 2017 году оформлять трудовые отношения на основании Новой главы 48.1 Трудового кодекса «Особенности регулирования труда лиц, работающих у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям», которая введена Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 348-ФЗ. Глава 48.1 ТК РФ включает две статьи: - Статья 309.1 «Общие положения»; - Статья 309.2 «Регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений у работодателя - субъекта малого предпринимательства, который отнесен к микропредприятиям, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, и трудовыми договорами». Новая глава регулирует трудовые отношения только в тех субъектах малого бизнеса, которые включены в единый реестр субъектов среднего и малого бизнеса. К таковым  может быть отнесены и ИП. Работодатели-микропредприятия имеют право отказаться в своей деятельности от принятия локальных нормативных актов, в которых содержатся нормы трудового права (правила внутреннего трудового распорядка, положения  об оплате труда и о премировании, графики сменности и др. документы, устанавливающие особенности труда в организации).  В этом случае нужные условия работодатель должен включить непосредственно в трудовые договоры с работниками. Такие трудовые договоры придется заключать на основе типовой формы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 27 августа 2016 г. № 858. Это значит, что эта форма является обязательной к применению. В то время как само применение упрощенного кадрового учета обязательным не является. На практике у предприятия это означает следующее. 1.Если в действующем микропредприятии трудовые договоры, заключенные с работниками, содержат все требуемые для организации, оплаты труда и предоставления социальных гарантий условия, то изменения трудового договора не требуется. 2.Если микропредприятие решит, что локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права,  оно будет принимать в дальнейшем и отказываться от них не собирается,  то менять тексты заключенных трудовых договоров  не требуется. 3.Если микропредприятие решает вести кадровый учет в упрощенном виде, то ему нужно обязательно привести тексты заключенных трудовых договоров в соответствие с типовой формой и включить в них все условия, регулируемые локальными нормативными актами. Трудовые отношения с вновь принимаемыми работниками оформлять на основе типовой формы трудового договора.