Марина Коломкина: «Важно  не пропустить изменения в Налоговом кодексе».

Руководитель Ревсоюза «Средняя Волга» о грамотном использовании поправок в законодательстве.

- Марина Владимировна, налоговое законодательство систематически претерпевает многочисленные изменения. 2008 год не стал исключением и большинство поправок, внесенных в Налоговый кодекс в течение года, вступили в силу с 1 января 2009 года. На какие из них с вашей точки зрения налогоплательщикам следует уделить особое внимание?

- Особое внимание хотелось бы уделить поправкам, внесенным в  первую часть  Налогового Кодекса. Практика ревизионных проверок, общение со специалистами разного уровня показывает, что акцент всегда делается на изучении конкретных налогов: на прибыль, на вмененный доход и т.д. А ведь первая часть Налогового Кодекса – основа основ в понимании налогового законодательства! Поэтому умение разобраться во всех хитросплетениях этого раздела поможет руководителю принять правильные управленческие решения, и отстоять интересы предприятия перед контролирующими органами. В конечном счете, эти знания экономически обезопасят предприятие. Начать хотя бы с того, что в соответствии  поправками, внесенными в первую часть, с 2009 года, прежде чем обращаться в суд, чтобы обжаловать решение налоговых органов о привлечении предприятия в ответственности, за неуплату или неполную уплату налога (сбора), нужно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. Причем можно одновременно или последовательно подать аналогичную жалобу в суд. И  хотя  сельхозтоваропроизводители редко выносят налоговые споры на обозрение суда,  знание этого нововведения позволит цивилизованно отстаивать интересы своего предприятия. А вот еще одно новое положение, которое в условиях сложившейся экономической ситуации призвано защитить права налогоплательщиков. Например, ликвидируется банк, в котором у сельхозпредприятия был расчетный счет, чуть ранее с расчетного счета налогоплательщика были списаны суммы налогов, но фактически не перечислены кредитной организацией в бюджет. Теперь эти суммы будут признаны безнадежными ко взысканию и спишутся в установленном порядке. Данное положение применяется к суммам налогов, платежей, списанных со счетов организаций, но не перечисленных банками в бюджет до 01 января 2009 года.

- Налоговый Кодекс  часто критиковали в части описания порядка проведения камеральной проверки. «Белые» пятна в этой части налоговые органы  иногда использовали в своих целях. Появились ли какие то изменения в этой сфере?

- Камеральная проверка – это процедура, с которой сталкивается любой налогоплательщик, независимо на каком режиме налогообложения он находится: на общем или специальном. И сталкивается постоянно: уж больно это хлопотное мероприятие, потому что налоговые органы очень часто превращают ее в выездную. При этом вечным вопросом был: с какого момента отсчитывается 3-х месячный срок – со дня подачи декларации или с даты представления прилагаемых к ней документов?С 2009 года данная проблема устранена. Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). И еще уточнено, что проверка 1-й декларации прекращается и начинается новая камеральная проверка уточненной декларации, по которой налоговые органы не должны требовать документы, которые уже подавались в инспекцию с первоначальной декларацией.Будем надеяться, что эти нормы сделают более «прозрачными» взаимоотношения налогоплательщика и контролирующих органов.

- Часто  предприятия страдают от долгой процедуры разблокирования своего расчетного счета. Обычно его закрывают  моментально. Достаточно лишь несвоевременно сдать декларацию, или недоплатить пять копеек налогов. А вот разблокировать счет – гораздо сложнее….

- Чтобы решить эту проблему законодатель внес соответствующие поправки в ст. 76 НК, регулирующую порядок приостановления операций по счетам в банках. С 01.01.09 года это должно выглядеть так:  Скажем 20.04 – приостанавливаются операции за непредставление деклараций. Если 21.04. – налогоплательщик представил декларации, то 22.04 – налоговая инспекция отменяет решение о приостановлении операций, а 23.04. – она же передает банку свое решение. Т.е. 23.04 – крайний срок для восстановления жизнедеятельности расчетного счета. Завершая  разговор об основных изменениях в части I НК, хочется обратить внимание еще на одну поправку, которую тоже полезно знать. Касается она сроков вступления в силу законов о налогах и сборах, если они улучшают положение налогоплательщика. Т.е. когда смягчается ответственность за налоговые правонарушения, снижаются ставки налогов или они совсем отменяются, устраняются какие – либо обязанности налогоплательщика. Теперь они будут вступать в силу со дня их официального опубликования.

- А если все-таки о конкретных налогах, ведь с начала 2009 года ряд глав Налогового кодекса претерпели значительные изменения….

- Да, эти изменения должны позволить предприятиям заметно снизить налоговую нагрузку и легче пережить последствия финансового кризиса. Начну с налога на прибыль, поскольку вопреки общему расхожему мнению о приоритете ЕСХН, сельскохозяйственные предприятия являются плательщиками налога на прибыль. Другое дело, что ставка этого налога – 0% по основной их деятельности – сельскохозяйственному производству. Ведь любое хозяйство может получать доходы и от продажи своего имущества, основных средств, материалов,  от аренды,  от услуг по переработке, и от торговой и посреднической деятельности. А эта прибыль облагается по обычной ставке. И еще. Специальный налоговый режим – единый сельхозналог (ЕСХН) – во многом базируется на главе 25 «Налог на прибыль». Поэтому без понимания механизма налога на прибыль  невозможно правильно исчислять ЕСХН. Первоначально в середине 2008 г. в гл. 25 НК РФ были внесены изменения Федеральным законом от 22 июля 2008 года № 158-ФЗ. На этом законодатели не остановились, и внесли дополнительные антикризисные поправки Федеральным законом от 21 ноября 2008 года № 224-ФЗ. Самая главная новость – снижена ставка налога на прибыль с 24 до 20%. Теперь в федеральный бюджет налогоплательщик будет обязан перечислять 2%, а в областной бюджет – 18% налога. Другая новость для тех, кто находится в раздумье: переходить или нет на ЕСХН? Так вот и здесь сюрприз. Ставка налога на прибыль для сельхозтоваропроизводителей по их основной деятельности сохраниться нулевой до 2012 года включительно. С 2013 по 2015 года она будет 18%, а с 2016 – общая налоговая ставка, т.е. та, которая будет действовать для всех категорий налогоплательщиков, независимо от отраслей и видов деятельности.

-  За 2008 год ставка рефинансирования Центробанка повысилась с 10 до 13%.  Для сельхозпредприятий, живущих в основном за счет кредитных ресурсов, эта статья расходов – одна из самых значительных. Что нужно знать руководителю и главному бухгалтеру таких предприятий в первую очередь?

- В нынешних условиях у организаций и предприятий увеличиваются расходы по обслуживанию полученных займов и кредитов. В качестве антикризисной меры Законом № 224-ФЗ изменен порядок включения в расходы процентов по кредитам на период с 01.09.08 г. по 31.12.09 г. До 01.09.08 г., при определении предельной величины процентов, признаваемых расходом по рублевым кредитам, мы ставку ЦБ умножали на коэффициент 1,1, а в вышеуказанном периоде коэффициент уже будет 1,5. Таким образом, на сегодняшний день предприятия могут отнести в состав расходов проценты по кредитам при начислении налога на прибыль и (обратите на это особое внимание!) ЕСХН – по ставке 19,5% (13% х 1,5). Кстати, еще один вид расходов одинаково изменился и для «прибыльщиков» и для «есэхэнщиков». Отменено нормирование расходов на выплату суточных при командировках и полевого довольствия для целей налогообложения. Теперь предприятию, главное, определиться с их величиной, закрепить ее в приказе или Учетной политике, а далее можно учитывать в расходах полностью, в размере фактических затрат. Хочу еще обратить внимание на то, что  для налога на доходы физических лиц нормирование суточных сохранено!

-  Одна из наиболее острых проблем сельхозпредприятий – кадровая. Помогут ли новые поправки в Налоговый кодекс как то решать и эти вопросы?

- В этой связи обращаю ваше внимание на главу 25, где внесено 29 поправок. Остановлюсь на наиболее важных из них. Начиная с этого года, организации и предприятия могут учитывать расходы на получение работником среднего профессионального и высшего образования и даже расходы по обучению в аспирантуре. Кстати, это можно делать не только в отношении собственных работников, но также и тех лиц, с которыми заключен договор, предусматривающий их обязанность в дальнейшем, не позднее 3-х месяцев после окончания обучения поступить на работу к налогоплательщику и отработать у него не менее одного года. Кадровую проблему позволит решать и увеличение норматива на добровольное медицинское страхование: с 3% от суммы ФОТ до 6% а также дополнительные пенсионные взносы работодателя за застрахованных работников, которые теперь тоже могут быть учтены в расходах. Т. е поправки в Налоговой кодекс дают огромный простор для творчества при принятии управленческих решений. Осталось только грамотно воспользоваться появившимся инструментарием на благо своему предприятию.