Минфин: организации обязаны начислять страховые взносы на сумму компенсаций за задержку зарплаты

Ведомство впервые высказалось по этому вопросу, опираясь на нормы НК РФ. Ранее оно указывало, что нужно руководствоваться подобными разъяснениями Минтруда.

Минфин отметил: компенсация за нарушение работодателем срока выплаты зарплаты не упомянута в перечне необлагаемых выплат, установленном в НК РФ. Следовательно, на ее сумму нужно начислить страховые взносы.

Аналогичный перечень содержался в Законе о страховых взносах, который утратил силу с 2017 года. На основании этого ЗаконаМинтруд приходил к выводу, что платить взносы нужно, а суды, в том числе ВС РФ и ВАС РФ, - что нет.

Полагаем, позицией судов можно руководствоваться и сейчас, но ее правомерность, скорее всего, придется доказывать в суде.

Документ:ПисьмоМинфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239

На сумму дополнительного пособия по уходу за ребенком до трех лет нужно начислять страховые взносы

Такой вывод Минфин сделал впервые на основании норм НК РФ, который с этого года регулирует уплату страховых взносов (кроме взносов на травматизм).

Некоторые компании выплачивают сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, пособие выше установленного, то есть более 50 руб. в месяц. По мнению ведомства, дополнительное пособие по уходу за ребенком до трех лет не содержится в перечне необлагаемых выплат, поэтому на его сумму нужно начислить взносы.

Если организация не последует разъяснениям Минфина и не заплатит взносы, это может обернуться спором с инспекцией.

Документ:ПисьмоМинфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239

ФНС пояснила, как заполнять 6-НДФЛ при выдаче отпускных в последний рабочий день года

Налоговая служба рассмотрела ситуацию, когда отпускные были выплачены 30 декабря - в последний рабочий день прошлого года, а срок уплаты НДФЛ пришелся на 9 января текущего года. В расчете 6-НДФЛ за 2016 год эта операция должна быть отражена в разделе 1 (строки 020, 040, 070). А вот в расчете за I квартал 2017 года она отражается в разделе 2, при этом:

- в строках 100 и 110 указывается 30.12.2016;

- в строке 120 - 09.01.2017;

- в строках 130 и 140 - соответствующие суммы отпускных и налога.

Документ:ПисьмоФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@

По налогу на имущество организаций за 2017 год юрлица должны будут отчитаться по новой форме

Опубликован приказ ФНС, который утверждает не только новую форму декларации, но и новую форму расчета по авансовому платежу, порядки заполнения отчетности и форматы подачи документов в электронном виде.

Юрлица должны будут применять приказ начиная с представления налоговой декларации за 2017 год.

Выделим некоторые новшества, касающиеся формы декларации.

Так, появился раздел 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". В нем предусмотрены строки для внесения, например, кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества. При этом остаточную стоимость необходимо будет указывать по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Изменения формы расчета авансового платежа аналогичны корректировкам формы декларации. В частности, в расчете также появился одноименный раздел 2.1. Остаточную стоимость основных средств в нем нужно будет указывать соответственно на 1 апреля, 1 июля или 1 октября налогового периода. Это зависит от того, за какой отчетный период будет заполняться расчет.

Напомним, годовую отчетность следует подавать не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Документ: Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201704130002)

Применяется начиная с представления декларации за 2017 год

Минфин пояснил, как поступить, если при выплате процентов задолженность уже не контролируемая

Из письма Минфина следует: организация обязана удержать налог на прибыль при выплате иностранной компании средств, приравненных к дивидендам. При этом неважно, что на момент перечисления средств контролируемая задолженность перестала быть таковой.

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда по итогам отчетных или налогового периодов непогашенная задолженность соответствовала условиям признания контролируемой и юрлицо не выплачивало проценты по ней в этих периодах.

Документ:ПисьмоМинфина России от 14.03.2017 N 03-08-05/14396

Исправить ошибку прошлого периода можно в текущем периоде, только если в нем юрлицо получило прибыль

Такую позицию вновь обозначил Минфин. Подобные разъяснения он уже давал в прошлом году.

В новом письме ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация не учла расходы по налогу на прибыль в периоде их возникновения из-за того, что у нее не было первичных документов. Юрлицо получило их в следующем периоде.

По мнению министерства, организация вправе скорректировать базу текущего отчетного или налогового периода на сумму ошибки или искажения, которое привело к переплате в предыдущем периоде, только если в текущем периоде есть прибыль. Если же в текущем периоде юрлицо получило убыток, ему нужно пересчитать базу за тот период, в котором произошла ошибка.

Минфин объясняет этот вывод следующим: когда получен убыток, налоговая база признается равной нулю. В этом случае пересчитать базу невозможно.

Появятся форма и формат заявления организации о предоставлении инспекцией акта сверки расчетов

ФНС подготовила проект приказа об утверждении документов, которые будут применяться при сверке расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Среди разработанных ведомством документов:

- форма заявления о предоставлении акта совместной сверки расчетов;

- формат подачи такого заявления в электронной форме.

Сейчас специальных формы и формата нет.

ФНС планирует утвердить и порядок проведения совместной сверки расчетов, а также порядок передачи акта сверки в электронной форме. Одним из оснований для отказа в приеме заявления станет его подача не по установленным форме или формату.

Документ: Проект Приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=63402)

Публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза завершаются 16 мая 2017 года

Минфин вновь разъяснил: возмещение членам ревизионной комиссии расходов на поездки облагается НДФЛ

Финансовое ведомство считает, что выплаты, которые связаны с поездками членов ревизионной комиссии в целях контроля деятельности компании, не освобождаются от обложения НДФЛ по п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку:

- отношения, основанные на членстве, не признаются трудовыми;

- ревизионная комиссия не является органом, аналогичным совету директоров или правлению;

- члены комиссии не находятся во властном или административном подчинении организации;

- поездки членов ревизионной комиссии для контроля за деятельностью компании не связаны с участием в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа.

Ранее Минфин давал такое же разъяснение.

Документ: Письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03-04-05/19705

Документ:ПисьмоМинфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177

Полученный назад обеспечительный платеж юрлицо не включает в доходы по налогу на прибыль

В своем письме Минфин пришел к выводу, что обеспечительный платеж юрлицо не должно включать в доходы, когда оно получает его обратно после исполнения контракта. По мнению ведомства, в этом случае у юрлица нет экономической выгоды.

Министерство напомнило: обеспечительный платеж не включается ни в доходы у получающей стороны, ни в расходы у лица, вносящего деньги. Дело в том, что этот платеж имеет общую правовую основу с залогом. Таким образом, к обеспечительному платежу можно применять правила налогового учета имущества или имущественных прав, переданных в качестве залога.

Напомним, предмет залога не включается ни в доходы, ни в расходы по налогу на прибыль. Подобные разъяснения ведомство уже давало.

Документ:ПисьмоМинфина России от 24.03.2017 N 03-03-07/17197

Минфин скорректировал правила заполнения платежек: в поле 101 страхователям нужно указывать "01"

Опубликован приказ финансового ведомства с изменениями Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

Наиболее заметна поправка о том, как при перечислении страховых взносов организациям заполнять статус плательщика в поле 101. Теперь в НПА будет зафиксировано, что в этом случае следует проставить показатель "01".

Из-за передачи налоговым органам полномочий по администрированию взносов не было понятно, какое значение страхователям вносить в поле 101 платежного поручения. В январе ФНС совместно с ПФР и ФСС выпустили письмо о том, что нужно применять показатель "14". Позже ФНС сообщила, что в поле "Статус плательщика" необходимо вносить показатель "01". Теперь такое заполнение станет правилом, а код "14" вовсе удалят.

Документ:ПриказМинфина России от 05.04.2017 N 58н (рассмотренные изменения вступают в силу 25 апреля 2017 года)