Если счет-фактуру подписало неуполномоченное лицо, вычет НДС неправомерен
К такому выводу пришел суд. Аналогичные выводы уже встречались в судебной практике. Ранее к подобному мнению приходили высшие суды. Для выводов судов имеет значение, были ли операции контрагентов реальными.
В рассмотренном кассацией деле налоговый орган доказал: операций с контрагентом на самом деле не было. Инспекция сослалась на то, что на счетах-фактурах контрагента стоит подпись не руководителя, а иного лица. Это подтвердила экспертиза.
Суд поддержал инспекцию. Он учел, что контрагенты по адресу регистрации не находятся, отчетность не сдают, основных средств и сотрудников у них нет. Эти и другие обстоятельства позволили сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
ВАС РФ считал также: вычет НДС неправомерен, если счета-фактуры подписаны неуполномоченными лицами. Кроме того, ВАС РФ учитывал не только наличие недостоверных сведений в счетах-фактурах, но и отсутствие у контрагента штатной численности, налоговой и бухгалтерской отчетности. Подобные выводы ВС РФ делал в 2010 году. Они прослеживаются у него и сейчас.
В одном из постановлений Президиум ВАС РФ обращал внимание на то, что само по себе подписание счета-фактуры не теми лицами не влечет отказа в вычете. Необходимы и иные доказательства получения необоснованной налоговой выгоды.
Полагаем, что выводы ВАС РФ актуальны и сейчас, потому что суды им следуют.
Рекомендуем проверять полномочия лиц, которые подписывают счета-фактуры. Если операции с контрагентом реальны и тому есть подтверждение, велики шансы в суде добиться вычета НДС.
Документ: Постановление АС Московского округа от 11.10.2016 по делу N А40-250761/2015
Трудовые договоры станут «электронными»
В России могут ввести в обращение электронный трудовой договор. Проект концепции этой системы на совещании у советника президента РФ по развитию интернета Германа Клименко представили Минтруд и Роструд, передает RNS. Система «Электронный трудовой договор» даст возможность заключать трудовые договора в электронном виде при добровольном согласии работника и работодателя. Заключить такой договор можно будет через портал госуслуг. Сведения о заключенных договорах будут вноситься в специальный реестр. Заверенный бумажный экземпляр договора или трудовой книжки может быть оформлен в МФЦ. Система также предполагает возможность обмениваться документами в электронном виде и другими кадровыми, но их перечень пока не определен. По мнению разработчиков, введение электронных трудовых договоров позволило бы упростить оформление кадров, которые хотят работать дистанционно, повысить уровень защиты сезонных работников, бороться с неформальной занятостью и упростить ведение кадрового учета и делопроизводства. На сегодняшний день около 5 млн граждан в России работают дистанционно, из них не менее 50% - нелегально. При этом разработчики концепции оценивают экономию на пересылку документы дистанционным работникам в 5,4-15 млрд рублей в год. Идею уже поддержало Минкомсвязи России, а также представителями крупнейших интернет-компаний, которые участвовали в совещании. Следует подчеркнуть, что пока все это – только концепция. Введение системы электронного трудового договора требует разработки отдельного законопроекта.
Лимиты доходов для перехода на УСН и ее применения могут вырасти
Госдума одобрила в третьем чтении увеличение лимитов для перехода на УСН с 2018 года и применения этого спецрежима в 2017 году. Новые показатели превышают и действующие, и те, которые отражены в уже принятой редакции НК РФ и должны начать применяться с нового года.
Если прошедший третье чтение законопроект вступит в силу 1 января, как планируется, то для перехода с 2018 года на УСН сумма дохода по итогам девяти месяцев 2017 года не должна превысить 112,5 млн руб. Для того чтобы остаться на УСН в 2017 году, сумма дохода по итогам отчетных и налогового периодов не должна превысить по проекту 150 млн руб.
Если проект так и не станет законом, с 2017 года вступит в силу принятая ранее редакция НК РФ. По ней для перехода на УСН с 2018 года, а также для применения этого спецрежима в 2017 году суммы доходов вырастут по сравнению с нынешними показателями до 90 млн и 120 млн руб. соответственно.
Напомним, что сейчас описанные пределы доходов рассчитываются с применением коэффициента-дефлятора, но с 1 января это правило будет приостановлено до 1 января 2020 года. Поэтому и в новой редакции НК РФ, и в комментируемом законопроекте приведены конечные размеры лимитов. Их не нужно умножать на коэффициент.
Важно помнить: для юрлиц, переходящих на УСН с 2017 года, величина дохода за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн руб. c учетом применения коэффициента-дефлятора. Так разъясняла ФНС. Ни законопроект, ни ожидающая вступления в силу редакция НК РФ не затрагивают лимит для этого случая.
Документ: Проект Федерального закона N 11078-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=11078-7&02)
Принят в третьем чтении 18 ноября 2016 года
Налогоплательщик вправе принять НДС к вычету, даже если в счете-фактуре есть ошибки
АС Поволжского округа пришел к выводу, что из-за отсутствия хронологии в нумерации счетов-фактур нельзя отказать в вычете. Не может быть причиной отказа и то, что КПП указан неверно. Аналогичные выводы об ошибках как в нумерации, так и в КПП уже встречались в судебной практике.
Инспекция отказала налогоплательщику в вычете НДС. Она утверждала, что реальных операций с контрагентом не было. Среди аргументов, на которые ссылалась налоговая, были следующие:
- в счетах-фактурах неверно указан КПП;
- в нумерации счетов-фактур отсутствует хронология.
Инспекции не удалось доказать в суде фиктивность хозяйственных операций.
Кассация учла правила НК РФ о том, что некоторые ошибки в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в вычете НДС. Эти ошибки не мешают налоговым органам определить продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
Советуем проверять хронологию нумерации счетов-фактур и правильность внесения КПП поставщика, прежде чем применять вычет НДС.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 02.11.2016 по делу N А12-936/2016
Коэффициент-дефлятор по ЕНВД на 2017 год не изменится
Он составляет 1,798 и применяется уже два года. Бухгалтер использует этот коэффициент при расчете налога. 28 ноября вступает в силу приказ Минэкономразвития, по которому значение этого коэффициента сохранится на будущий год.
Документ: Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698
Вступает в силу 28 ноября 2016 года
Правительство утвердило правила проведения независимой оценки квалификации работников
Центр оценки квалификаций будет проводить оценку на основании договора о возмездном оказании услуг. Стороной его будут чаще всего работодатель или сам работник. Постановление правительства начнет действовать 1 января 2017 года.
Заключать договор оказания услуг на проведение оценки смогут и другие физлица или организации. Пока рано говорить о том, кто конкретно будет заинтересован в этом. Поэтому полагаем, что наиболее часто новыми правилами будут пользоваться именно работодатели, направляющие сотрудников на независимую оценку.
Если организация направит сотрудника на независимую оценку квалификации, центр оценки будет согласовывать с таким работодателем дату, место и время проведения профессионального экзамена.
Стороны смогут включить в договор условие об информировании. Тогда работодатель получит сведения о результатах экзамена в электронном виде:
- копию свидетельства о квалификации, если сотрудник сдаст экзамен успешно;
- копию заключения о прохождении экзамена, если результат сотрудника окажется неудовлетворительным.
Напомним, с 2017 года работодатель сможет с письменного согласия сотрудников направлять их на независимую оценку квалификации. Как раз для этого ему пригодятся новые правила, утвержденные правительством. Оценка поможет работодателю понять, соответствует ли квалификация сотрудника профстандарту или иным требованиям, установленным в НПА.
Документ: Постановление Правительства РФ от 16.11.2016 N 1204 (вступает в силу 1 января 2017 года)
Юрлицу нужно будет подать справку-расчет вместо 4-ФСС для возмещения пособий за периоды с 2017 года
Приказ Минтруда вступит в силу 28 ноября. Представлять ли в комплекте документов расчет 4-ФСС или справку-расчет в территориальный орган ФСС, зависит от того, за какой период работодатель хочет возместить расходы на выплату пособий.
Если страхователь обратится в территориальный орган ФСС за возмещением расходов на пособия по больничному и в связи с материнством за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, то подается 4-ФСС. Таким же образом возмещаются расходы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Если юрлицо обратится в территориальный орган ФСС за возмещением за периоды с 1 января, то вместо расчета в комплекте документов нужно будет подавать новую справку-расчет.
Среди показателей, которые страхователь должен будет отразить в справке-расчете, - задолженность по взносам на начало и конец отчетного либо расчетного периода, взносы, начисленные к уплате, и расходы, не принятые к зачету.
Изменения связаны с тем, что со следующего года контролировать уплату страховых взносов начнут налоговые органы. Им работодатели будут подавать расчет по взносам. А вот правильно ли заявлены расходы на выплату пособий, продолжат проверять органы ФСС. Значит, к ним страхователи по-прежнему должны будут обращаться за возмещением. Для этого юрлица подают документы, перечень которых и скорректировал Минтруд.
Документ: Приказ Минтруда России от 28.10.2016 N 585н
Вступает в силу 28 ноября 2016 года