В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

 

Юридическое лицо должно исчислить НДС, если цена рекламного товара свыше 100 руб. с учетом налога

Для рекламных акций организации иногда приобретают товары. Минфин разъяснил, когда не нужно платить НДС с их передачи. Это допустимо, если расходы на каждую единицу рекламной продукции не превышают 100 руб. Затраты следует определять с учетом предъявленного поставщиками НДС.

Документ: Письмо Минфина России от 17.10.2016 N 03-03-06/2/60252

Работодатель должен оплатить сотруднику и те дни больничного, которые пришлись на отпуск

Иногда работник уходит на больничный во время ежегодного оплачиваемого отпуска. По мнению Минтруда, в этом случае пособие надо выплачивать в общем порядке, т.е. за все дни больничного. Исключений для выходных и праздников нет. Видимо, ведомство подразумевает: оплатить нужно и те дни, которые приходятся на отпуск, ведь по ТК РФ, если работник заболел в отпуске, он продлевается или переносится на другой срок.

Такое мнение высказывал ФСС.

Документ: Письмо Минтруда России от 20.09.2016 N 14-2/В-899

 

Появилась форма расчета по страховым взносам для отчета уже за I квартал 2017 года

Опубликована форма расчета по страховым взносам, а также порядок заполнения и формат представления такого расчета. Эта форма будет применяться для всех страховых взносов, кроме взносов на травматизм. Для них утверждена отдельная форма, которая пока не действует.

Документ: Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года)

 

Льгота по налогу на имущество в 2017 году

Организации освобождаются от налога на имущество в отношении основных средств, включенных в I или во II амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). В Классификации основные средства разделены на 10 амортизационных групп в зависимости от сроков полезного использования. С 01.01.2017 в Классификацию вносятся изменения постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Минфин России в письме от 06.10.2016 № 03-05-05-01/58129 сообщил: изменять срок полезного использования (а значит, и амортизационную группу), установленные в соответствии с прежней редакцией Классификации для уже введенных в эксплуатацию основных средств налогоплательщикам не придется. Новая редакция Классификации применяется к основным средствам, принятым к учету с 01.01.2017.
 

Если подарки сотруднику не связаны с работой, с их стоимости можно не платить взносы

Такое мнение высказал АС Поволжского округа. В судебной практике вывод о том, что подарки не облагаются взносами, встречается часто.

Есть и противоположная позиция судов. Если контролирующим органам удается доказать, что подарок - стимулирующая выплата, судьи подтверждают правомерность начисления взносов. Например, суд встал на сторону проверяющих в ситуации, когда подарки выдавали на основании положения о поощрениях работников общества. При этом такое положение было неотъемлемой частью коллективного договора.

Об уплате взносов со стоимости подарка высказывались и ведомства. Они отмечали, что взносы начислять не нужно, если подарки сотрудникам передаются по договору дарения. Однако вопрос о связи подарка с работой не поднимали.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 30.09.2016 по делу N А06-369/2016

 

Тарифы взносов в ПФР на 2019 год планируется не менять

По НК РФ тарифы взносов в ПФР должны поменяться с 2019 года. Если законопроект примут, сохранятся ставки взносов, предусмотренные НК РФ на 2017 и 2018 годы.

Сейчас такие же тарифы установлены Законом о страховых взносах. Ставка пенсионных взносов равна 22%, если выплаты физлицам не превышают предельную величину базы, и 10% с сумм свыше.

Если проект не примут, тариф в 2019 году составит 26%, а с сумм превышения взносы уплачиваться не будут.

Документ: Проект Федерального закона N 15466-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=15466-7)

Внесен в Госдуму 28 октября 2016 года

 

Госдума рассмотрит проект о повышении с 2019 года тарифа по взносам на ОМС

Сейчас тариф медицинских взносов составляет 5,1% от выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами. Такой же его размер установлен и на 2017 - 2018 годы. Согласно проекту с 2019 года организации должны будут перечислять взносы на ОМС по ставке 5,9%.

Документ: Проект Федерального закона N 15466-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=15466-7)

Первое чтение запланировано на 18 ноября 2016 года

В инспекцию не надо подавать бумажную доверенность, если ее скан направлен по ТКС

Такое мнение высказала ФНС.

Ведомство считает: если уполномоченный представитель по доверенности подписывает электронную налоговую декларацию, до ее подачи достаточно отправить в инспекцию скан доверенности по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Представлять доверенность на бумаге не нужно.

Доверенность следует отсканировать и заверить усиленной квалифицированной электронной подписью. Необходимо, чтобы изображение было черно-белым. Оно должно отвечать и иным требованиям к сканированному документу. Среди них требование к его разрешению: не менее 150 и не более 300 точек на дюйм.

При отправке декларации по ТКС нужно не забыть сформировать сообщение о доверенности - электронный документ, который содержит данные о ее реквизитах. Формат сообщения утвержден ФНС.

Документ: Письмо ФНС России от 06.09.2016 N ОА-4-17/16629@

 

Учитывая в расходах отпускные, бухгалтер должен распределять их между отчетными периодами

Вывод следует из письма Минфина и касается случая, когда ежегодный оплачиваемый отпуск приходится на разные отчетные периоды по налогу на прибыль. Такой вывод следовал и из более ранних разъяснений Минфина. Суды в большинстве своем с таким подходом не согласны.

Минфин неоднократно отмечал: отпускные включаются в расходы пропорционально числу дней отпуска, приходящихся на каждый отчетный период. Объясняет этот вывод он тем, что при использовании метода начисления расходы учитываются в том периоде, к которому они относятся. Когда именно выплачены деньги, значения не имеет.

Суды не согласны с Минфином и практически единодушны: отпускные учитываются в периоде, когда они выплачены. На такой вывод обычно влияет то, что отпускные выплачиваются в полном объеме до отпуска.

Чтобы избежать споров с проверяющими, бухгалтеру лучше следовать разъяснениям Минфина и учитывать отпускные в расходах пропорционально числу дней отпуска. В противном случае свои права, возможно, придется отстаивать в суде.

Кроме описанного выше есть и иной способ учесть расходы на выплату отпускных при использовании метода начисления: можно создать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Тогда можно будет распределить затраты на оплату отпусков равномерно в течение года.

Документ: Письмо Минфина России от 25.10.2016 N 03-03-06/2/62147

 

Организация должна обосновать, почему отнесла расходы к косвенным

К такому выводу пришел АС Дальневосточного округа. Минфин, ФНС и суды уже высказывали подобное мнение.

Когда юрлицо применяет метод начисления по налогу на прибыль, оно само определяет состав прямых и косвенных затрат. Суд отметил: организация вправе отнести связанные с производством расходы к косвенным, только если не может отнести их к прямым. При этом, распределяя затраты, юрлицо должно руководствоваться экономически обоснованными показателями, которые обусловлены технологическим процессом.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 06.10.2016 по делу N А51-1958/2016

Работодатель не удерживает НДФЛ с аванса, который выплачен сотруднику в середине месяца

Такой вывод можно сделать из разъяснений Минфина. По мнению ведомства, НДФЛ с дохода в виде оплаты труда не может быть исчислен и удержан до конца месяца. Полагаем, что министерство понимает под оплатой труда и аванс, и зарплату.

Минфин уже высказывал аналогичную позицию. ФНС и суды считают так же.

Документ: Письмо Минфина России от 28.10.2016 N 03-04-06/63250

 

Оплата путевок в санаторий для оздоровления работников не облагается взносами

Суд указал: оплата путевок не связана с трудовыми обязанностями. Она не является вознаграждением за труд, стимулирующей или компенсационной выплатой. К такому выводу приходили и другие суды. Ведомства же считают, что платить взносы нужно.

Учреждение оплатило санаторно-курортные путевки на основании локального акта. Работники направлялись в санаторий для укрепления здоровья по медицинским показаниям. Региональное отделение ФСС доначислило страховые взносы учреждению.

С доначислением могут столкнуться и другие организации. Поэтому позиция суда может им тоже помочь.

Полагаем, вывод АС Уральского округа применим и в случае, когда организация компенсирует стоимость путевки в санаторий, а не только ее оплачивает.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 28.10.2016 по делу N А60-59597/2015

ody&hash=03cb446ccc5ca528957d14e02beecce8" target="_blank">компенсации за задержку зарплаты поддерживает мнение Минтруда. А значит, организации лучше начислять взносы на указанные выплаты. Правомерность иного подхода, скорее всего, придется доказывать в суде.

 

Документ: Определение ВС РФ от 28.12.2016 N 310-КГ16-17515